Для чего нужна справка 2 НДФЛ: как и где получить

Последние изменения: Январь 2022

Большинство видов доходов, получаемых физическими лицами в виде вознаграждений за трудовые затраты облагаются у источника выплаты НДФЛ – последователем привычного подоходного налога, следующего за начислением, подобно нитке за иголкой. Для контроля правильного удержания, предоставления льгот и своевременного перечисления в бюджет – вот для чего нужна справка 2 НДФЛ. Предусмотренный формат в разрезе каждого работника с детальной разбивкой и указанием отдельными строками различных видов доходов делают документ интересным, как для контролёров, так и для сторонних пользователей.

Составители и получатели

По завершению каждого календарного года на протяжении следующего квартала, субъекты предпринимательской деятельности должны предоставлять в фискальный орган по месту собственной регистрации справки 2 НДФЛ индивидуально на каждое лицо, получившее облагаемый доход хотя бы раз по трудовому или гражданско-правовому соглашению (п.2 ст.230 НК РФ).

Статус налогового агента автоматически приобретается нанимателем при выплате заработной платы или заказчиком при вступлении в гражданско-правовые отношения не с субъектом предпринимательства. Справка 2 НДФЛ – это подтверждение выплаты вознаграждения, предусматривающие «зону ответственности» за отражаемые итоговые цифры, касающиеся начисленной заработной платы и приравненного дохода, предоставленных льгот (налоговых вычетов), в полном объёме удержанного и своевременно перечисленного налога в бюджет.

Контролёры сверяют:

Сотрудник или исполнитель по соглашению ГПХ вправе в любой момент потребовать документ на руки. Сколько по времени делается справка 2 НДФЛ? Трёхдневный срок даётся субъекту предпринимательства на выписку по закону с момента письменного обращения (п.3 ст.230 НК РФ). Для чего нужна справка 2 НДФЛ гражданам?

Чтобы представить в следующие инстанции:

Обязанность юридического или физического лица, имеющего предпринимательский статус – выдать справку 2 НДФЛ, для чего она нужна сотруднику или исполнителю – находится за пределами компетенции работодателя или заказчика, не имеющими права на отказ в выдаче формуляра. Работник является связывающим звеном между требующей инстанцией и налоговым агентом, решая самостоятельно, где взять 2 НДФЛ и куда предоставить.

Необходимость составления справки 2 НДФЛ

Чтобы определиться, когда нужно составлять формуляр, подавать в фискальный орган и выдавать работнику согласно заявленному требованию, нужно понять, что такое справка 2 НДФЛ по сути. Это информация, позволяющая определить полноту удержания налога и своевременность перечисления в бюджет. Следовательно, необходимость её составления вытекает из одновременного выполнения двух условий субъектом предпринимательства:

Для внесения ясности, когда выдаётся справка 2 НДФЛ, следует исключить ситуации, при которых вышеперечисленные условия не выполняются и необходимость в составлении и выдаче отсутствует:

1. Выплаты, приравненные к компенсационным, не связанным с получением дохода (ст.217 НК РФ):
   
   • пособие по беременности и родам;
   • компенсация за раннюю постановку на учёт по беременности:
   • единовременное пособие при рождении детей;
   • детские выплаты до трёх лет;
   • возмещение командировочных расходов;
   • материальная помощь целевого назначения.

2. Материальная помощь в денежной и натуральной форме (п.28 ст.217 НК РФ) в 2019 году в пределах:
   
   • 4000 рублей каждому сотруднику;
   • 50000 рублей на рождение ребёнка при утверждении нормы коллективным договором.

3. Приобретение имущества или аренда у граждан, не получивших статус субъектов предпринимательства. Покупатель и арендатор не являются налоговым агентом и не удерживают налог при расчётах (ст.228 НК РФ).
4. Выплаты субъектам предпринимательской деятельности и самозанятым лицам, ответственность за уплату налога возложена на которых лично (п.9 ст.226 НК РФ). При заключении сделок запрещены оговорки относительно удержания налога контрагентами.

Ряд фирм, находящихся в «затухающей» стадии, перестраховываются, предоставляя «нулёвки» в фискальный орган с сопутствующими пояснениями. Формального запрета законодательно не установлено, как и обязанности объяснять причину, почему предприятие не играет роль налогового агента по отношению к конкретному физлицу.

Формат и алгоритм заполнения

Формуляр для налоговиков

По сравнению с действующим ранее бланком 2 НДФЛ приложения №1 кардинально отличается от предшественника необходимостью составления как минимум на двух листах, изменением структуры и удалением нескольких полей. «Разрастание» справки 2 НДФЛ произошло по причине вынесения информации о доходах и вычетах помесячно в отдельное приложение, несмотря на сокращение разделов с пяти до трёх.

Специалисты рекомендуют для удобства заполнять форму в следующей последовательности:

1. Шапка документа с указанием регистрационных данных и полного наименования предприятия согласно уставным документам. В строке признака проставляются цифры:
   
   • 1 – предприятие произвело удержание и перечисление налога в полном объёме с гражданина. При этом переходящие выплаты включаются полностью, если на момент предоставления произведён окончательный расчёт по итогам предыдущего года;
   • 2 – предприятие по объективным причинам не имело возможности удержать налог у источника выплаты. Например, как рассчитать справку 2 НДФЛ в части налога, и с каких средств удержать при выдаче подарка не сотруднику фирмы? Наличие факта невозможности удержания фиксируется данным признаком;
   • 3 и 4 – представляют полную аналогию признаков 1 и 2 соответственно при подаче отчёта правопреемником после проведения реорганизации.

2. Раздел №1 с указанием индивидуальной информации о физическом лице.
3. Приложение с расшифровкой всех видов вознаграждений в порядке хронологии помесячно. Если гражданину начисляли налогооблагаемые доходы по разным действующим ставкам, то приложение заполняется отдельными строками с последующим переносом в разделы на основания п.1.19 Порядка, утверждённого вышеуказанным приказом.
4. Раздел №3 служит для отражения вычетов, не отражаемых в приложении.
5. Раздел №2 отражает суммарный результат начисленного совокупного дохода и удержанного у источника выплаты налога за отчётный год или иной период, если год отработан не полностью.

Цифры относительно доходов и льгот показываются в рублях с копейками, а налог в рублях с отбросом или округлением копеек до целых по математическим правилам.

Налоговые органы на местах предлагают свой вариант, как должна выглядеть справка 2 НДФЛ по начисленным, но не выплаченным на момент подачи доходам, поэтому перед сдачей целесообразно обратиться за индивидуальным разъяснением.

Формуляр для физического лица

Приложение №5, выдаваемое по требованию физических лиц претерпело «косметические поправки»:

По экономической сущности справка 2 НДФЛ – это настоящий налоговый отчёт с установленными сроками предоставления (в течение квартала, следующего за отчётным годом). Если с гражданином и с казной произведён окончательный расчёт на момент подачи, то несмотря на часть зарплаты за последний месяц, полученную в первом месяце следующего года, что соответствует времени перечисления налога, отражать следует в справке за предыдущий период.

Нюансы, требующие консультации на местах, касаются невыплаченной заработной платы по факту подачи. Физическое лицо вправе получить требуемый формуляр, обратившись письменно, по истечении трёх дней за любой период трудовой деятельности.

© 2022 zakon-dostupno.ru

Остались вопросы? Пройдите уточняющий опрос и задавайте вопрос в форме ниже